Udostępnij

Jakie zmiany w podatkach przynosi Polski Ład? Nowe przepisy

Polski Ład - uproszczenie czy komplikacja?

Krótkie podsumowanie zmian dla lekarzy i nie tylko

Nowe przepisy, zwane inaczej Polskim Ładem, dotyczą zmian zarówno w obszarze prawnym, jak i podatkowym, w tym także w zakresie CIT, PIT i VAT. Wprowadzają one nie tylko ogłaszane przez rząd ulgi, ale również sporo komplikacji dla przedsiębiorców z branży medycznej. Z jednej strony mają się zwiększyć nakłady na ochronę zdrowia, z drugiej jednak niektóre rozwiązania mają wyłącznie cel fiskalny. Skomplikowane pytania i wątpliwości najlepiej wyjaśnić bezpośrednio ze swoim biurem rachunkowym. Poniżej przedstawiamy krótki opis wybranych zmian, które dotykają również prywatne praktyki lekarskie oraz placówki medyczne. Sprawdź, czy masz aktualną wiedzę w tym zakresie.

Podwyższenie kwoty wolnej od podatku
 
Dla podatników osiągających dochody opodatkowane według skali podatkowej od stycznia 2022 r. kwota wolna od podatku wynosi do 30.000 zł – niezależnie od osiąganego przychodu. Oznacza to, że od dochodów w tej wysokości podatnik w ogóle nie zapłaci podatku bez względu na wysokość przychodów. Przekłada się to na oszczędność w kwocie ok. 5.100 zł w skali roku, co miesięcznie daje po 425 zł oszczędności. Tym samym dochód np. o wartości 2.500 zł miesięcznie pozostanie bez podatku.
 
Trzeba jednocześnie zaznaczyć, że regulacja ta nie dotyczy podatników decydujących się na opodatkowanie dochodu wg stawki liniowej 19%. Ci podatnicy zapłacą podatek od całego dochodu. Również ulga dla klasy średniej nie jest dostępna dla podatników opłacających podatek liniowy.
 
Wyższy próg dochodów w skali podatkowej
 
Wraz z wejściem w życie nowych przepisów próg dochodów w skali podatkowej, do którego stosuje się 17% stawka podatku, wynosi 120.000 zł. Podatek obliczany według 32% stawki zapłacą podatnicy, którzy przekroczą tę kwotę. 
 
Wygaszanie karty podatkowej
 
Jedną z istotnych zmian jest wygaszanie karty podatkowej jako formy rozliczenia. Od stycznia 2022 r. z tego rodzaju opodatkowania mogą korzystać wyłącznie lekarze prowadzący indywidualne praktyki lekarskie, w ramach których świadczą usługi na rzecz osób fizycznych, pod warunkiem, że z karty podatkowej korzystali w 2021 r. Natomiast lekarze, którzy współpracowali ze szpitalami i przychodniami na kontraktach i rozliczali się na podstawie karty podatkowej, z początkiem roku utracili to prawo. Z ryczałtu nie mogą skorzystać również lekarze, którzy w 2021 r. korzystali z opodatkowania ryczałtem, a od 2022 r. planowali przejść na kartę podatkową. 
 
Oznacza to, że jedna z najstarszych i zarazem najprostsza forma opodatkowania została istotnie ograniczona. Tymczasem sporo lekarzy zdecydowało się na taką właśnie formę rozliczania dopiero w 2021 r. Zmiany te uderzają nie tylko w lekarzy na kontraktach, ale również w lekarzy dentystów pracujących w przychodniach.
 
Składka zdrowotna na nowych zasadach
 
To kolejna istotna zmiana. Od 2022 r. składka zdrowotna w znanej nam formie została zastąpiona quasi-podatkiem. Według nowych regulacji składka zdrowotna jest uzależniona od sposobu rozliczania się:
  • podatek liniowy 19% – wysokość składki 4,9% liczone od dochodu (jednak nie niższa niż 9% najniższego wynagrodzenia, tj. w 2022 r. – 270,90 zł),
  • z zastosowaniem skali podatkowej – wysokość składki 9% liczone od dochodu,
  • ryczałt od przychodów ewidencjonowanych: dla przychodów do 60 tys. – wysokość składki 305,56 zł, dla przychodów do 300 tys. – wysokość składki 509,27 zł, dla przychodów powyżej 300 tys. – wysokość składki 916,68 zł.
 
Po wprowadzeniu przepisów Polskiego Ładu nie ma już możliwości odliczenia składki zdrowotnej od podatku, co oznacza, że podatki de facto wzrastają. 
 
Uregulowano także oskładkowanie członków zarządu, wspólników spółki komandytowej, wspólnika jednoosobowej sp. z o.o. oraz osób współpracujących. Osoby powołane do pełnienia funkcji na mocy aktu powołania, które z tego tytułu pobierają wynagrodzenie, podlegają obowiązkowemu ubezpieczeniu zdrowotnemu. 
 
Nowe ulgi podatkowe
 
  1. Ulga dla klasy średniej
  2. Zerowy PIT dla seniorów
  3. Zerowy PIT dla rodzin 4+
  4. Ulga na powrót
 
Zmiana terminu rozliczania składek ZUS
 
  • do 5. dnia następnego miesiąca – dla jednostek budżetowych i samorządowych zakładów budżetowych,
  • do 15. dnia następnego miesiąca – dla płatników składek posiadających osobowość prawną,
  • do 20. dnia następnego miesiąca – dla pozostałych płatników składek. (jednoosobowe działalności gospodarcze).
 
Zmiany w stawkach ryczałtu
 
Dotąd usługi świadczone przez lekarzy, lekarzy dentystów, lekarzy weterynarii, techników dentystycznych, felczerów, położne, pielęgniarki, psychologów czy fizjoterapeutów kwalifikowane były jako wykonywanie wolnego zawodu. W przypadku działalności rozliczanych w formie ryczałtu od przychodu, wiązało się to z opodatkowaniem stawką w wysokości 17%.
 
Polski Ład wprowadza dodatkowe, niższe stawki ryczałtu dla wybranych grup zawodowych i branż:
  • przychody za świadczenie usług m.in. w zakresie opieki zdrowotnej (PKWiU dział 86), architektonicznych i inżynierskich, usług badań i analiz technicznych (PKWiU dział 71) – będą opodatkowane 14% stawką,
  • przychody za świadczenie usług m.in. związanych z doradztwem w zakresie sprzętu komputerowego (PKWiU 62.02.10.0), czy z wydawaniem pakietów oprogramowania systemowego (PKWiU 58.29.1) – tzw. branża IT – będą opodatkowane 12% stawką ryczałtu.
 
Zwracamy jednocześnie uwagę, że nie każdy lekarz decydujący się na prowadzenie działalności gospodarczej, jest uprawniony do ryczałtowej formy rozliczenia. Prawo to nie przysługuje lekarzom, którzy uzyskują przychody ze świadczenia usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy. Ograniczenie dotyczy czynności, które podatnik:
  • wykonywał w roku poprzedzającym rok podatkowy lub
  • wykonywał lub wykonuje w roku podatkowym 

w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy.

 
Taki podatnik traci w roku podatkowym prawo do opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych i, poczynając od dnia uzyskania tego przychodu do końca roku podatkowego, opłaca podatek dochodowy na ogólnych zasadach (skala podatkowa). Wynika z tego, iż lekarz, podejmując się współpracy z byłym pracodawcą (przychodnią czy szpitalem), będzie mógł skorzystać z ryczałtu dopiero po upływie dwóch lat od zakończenia takiej współpracy. Ograniczenie to nie ma zastosowania przy podjęciu współpracy z innym podmiotem bądź przy świadczeniu usług innych niż dotychczasowe byłemu pracodawcy. Dlatego tak istotny jest zakres świadczonych usług, określony w umowie współpracy. 
 
Sprzedaż składników majątku wycofanych z działalności
 
Ustawa wprowadza konieczność zaliczenia do przychodów odpłatnego zbycia składników będących rzeczami ruchomymi, wykorzystywanymi na potrzeby związane z działalnością gospodarczą na podstawie umowy, o której mowa w art. 23b ust. 1 (leasing operacyjny). Przychód z działalności gospodarczej powstaje, jeżeli przed zbyciem składniki majątku zostały wycofane z działalności gospodarczej, a między pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym zostały wycofane a dniem ich odpłatnego zbycia, nie upłynęło 6 lat. Zasady te będą miały zastosowanie do składników nabytych po 31 grudnia 2021 r.
 
Płatności gotówkowe
 
Przepisy przewidują nowy limit dla transakcji gotówkowych – 8.000,00 zł (było: 15.000,00 zł). Nowe limity będą obowiązywać również konsumentów – będą zmuszeni do płatności za pośrednictwem rachunku płatniczego, jeżeli jednorazowa wartość transakcji wyniesie 20.000,00 zł.
 
Według regulacji, jakie wprowadza Polski Ład, pracodawcy będą zaliczać do przychodów podatkowych wartość pracy osoby zatrudnionej nielegalnie, za każdy miesiąc, w którym zostanie stwierdzone nielegalne zatrudnienie. 
 
Estoński CIT – ryczałt od dochodów spółek
 
Polski Ład wprowadza również zmiany w ryczałcie, który nazywany jest także „CITem estoński”, są to między innymi: 
  • rozszerzenie katalogu podmiotów uprawnionych do opodatkowania ryczałtem o spółki komandytowe i komandytowo-akcyjne,
  • rezygnacja z obowiązku ponoszenia nakładów inwestycyjnych,
  • wyłączenie górnego progu limitu przychodów,
  • uelastycznienie terminu spłaty zobowiązania podatkowego powstałego na tzw. korekcie wstępnej, a nawet wprowadzenie możliwości wygaśnięcia tego zobowiązania,
  • uproszczenie kalkulacji redukcji PIT od dywidendy wspólników spółki objętej modelem estońskim.
 
Pozostałe ulgi dla przedsiębiorców
 
Od stycznia 2022 wprowadzone zostały również inne regulacje dotyczące przedsiębiorców. Znana już wcześniej ulga na działalność badawczo-rozwojową (B+R) została zmodyfikowana. Ponadto ulga B+R ma działać symultanicznie z ulgą IP BOX. Dodatkowo zostały wprowadzone także ulgi:
  • na prototyp,
  • na innowacyjnych pracowników,
  • na robotyzację,
  • dla zwiększających przychody ze sprzedaży produktów (ulga na ekspansję), 
  • dotycząca pierwszej oferty publicznej,
  • konsolidacyjna,
  • na działalność sportową, kulturalną oraz szkolnictwo wyższe i naukę,
  • na terminal płatniczy,
  • dla podatników inwestujących w alternatywne spółki inwestycyjne.
 
Zmiany i nowe regulacje, które weszły w życie od stycznia 2022 roku, dotyczą bardzo wielu aspektów przepisów podatkowych i choć w różnym stopniu, to będą dotyczyć każdego przedsiębiorcy i osoby prowadzącej działalność gospodarczą. Warto upewnić się, że wszystkie zostały uwzględnione przez biuro rachunkowe rozliczające działalność naszej praktyki zawodowej czy placówki, aby uniknąć problemów z prawidłowym rozliczeniem.
 
Przygotowując ten materiał, korzystaliśmy z poradnika, który na zlecenie Naczelnej Izby Lekarskiej opracował zespół Krajowej Izby Doradców Podatkowych – „Polski Ład dla lekarzy – niejasne plusy, oczywiste minusy”.
 
________________________ 
Redakcja MEDchart
 
Nasz Zespół Wsparcia służy pomocą 7 dni w tygodniu przez całą dobę. Skontaktuj się z nami telefonicznie +48 511 501 999 lub mailowo na [email protected].
 

 

Powrót
Copyright © MEDchart 2024
Code & Design SWIFT